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簡析:銀行業金融機構等不良債權以物抵債稅收政策延續并明確了這些內容
云南百滇稅務師事務所有限公司 2023-09-02

整理編輯:萬偉華 編者單位:云南百滇稅務師事務所有限公司


《財政部 稅務總局公告2023年第35號 財政部 稅務總局關于繼續實施銀行業金融機構、金融資產管理公司不良債權以物抵債有關稅收政策的公告》與《財政部 稅務總局公告2022年第31號》相比,并無實質差異,更為明確了一些內容。

 

1、按規定從全部價款和價外費用中扣除抵債不動產的作價,應當取得人民法院、仲裁機構生效的法律文書,接收抵債不動產取得增值稅專用發票的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

 

明確了這一點,避免取得增值稅發票是按票面進行抵扣,還是扣除作價的爭議,同時金融機構不得又抵扣進項,又同時扣除作價作為銷售額。

 

出售取得的抵債資產無法取得發票的,應以“人民法院、仲裁機構生效的法律文書”為企業所得稅前扣除憑證。這一點需與主管稅務部門溝通。以銷售全額做收入,以抵債作價為成本,不應差額確認收入。

 

2、其中金融機構對外處置不動產,抵債不動產的作價不能開具增值稅專用發票,差額部份即“以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產時的作價為銷售額”可以開具增值稅專用發票。

 

3、《關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告 財政部 稅務總局公告2022年第22號》規定:對應稅憑證適用印花稅減免優惠的,書立該應稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策,明確特定納稅人適用印花稅減免優惠的除外?!币虼?,規定明確對金融機構免征印花稅,其他當事方應征收印花稅。

 

4、<財政部 稅務總局公告2023年第35號>明確了金融資產管理公司持有《金融許可證》,“銀行業金融機構、金融資產管理公司”限定范圍比較明確,不包括列明范圍之外的其他銀行業金融機構和其他金融機構。

 

5、“各地可根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》授權和本地實際,對銀行業金融機構、金融資產管理公司持有的抵債不動產減免房產稅、城鎮土地使用稅?!蹦壳吧形匆姷接械胤叫哉邔Φ謧粍赢a減免房產稅或土地使用稅的政策,具體適用需與地方主管稅務部門進行溝通。

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